Письмо Минфина от 01.10.2015 № 03-04-05/56206
Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ
ПИСЬМО от 1 октября 2015 года N 03-04-05/56206
Обложение налогом на доходы физических лиц дохода, полученного по трудовому договору
Вопрос:
Прошу разъяснить:
1. Необходимо ли в трудовом договоре прописывать, что должностной оклад включает в себя сумму НДФЛ, подлежащую удержанию работодателем.
2. В случае, если в трудовом договоре не оговорено про удержание НДФЛ, подлежит ли выплата на руки работнику в размере, указанном в договоре, в моем случае в размере 50000,00 рублей.
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение, по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц дохода, полученного по трудовому договору, и в соответствии со статьей 34_2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Доходы физических лиц подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в порядке, установленном главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
Пунктами 1 и 2 статьи 226 Кодекса установлено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214_3, 214_4, 214_5, 214_6, 226_1, 227 и 228 Кодекса, признаются налоговыми агентами и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса.
Таким образом, российская организация, выплачивающая физическому лицу вознаграждение по трудовому договору, обязана удержать с указанного вознаграждения налог на доходы физических лиц и перечислить его в соответствующий бюджет в порядке, установленном статьей 226 Кодекса.
Поскольку удержание сумм налога с заработной платы работника производится работодателем - налоговым агентом на основании положений Кодекса, необходимость в изложении указанного порядка налогообложения в трудовом договоре отсутствует.
директора Департамента
Р.А.Саакян